+7 (499) 653-60-72 Доб. 448Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 773Санкт-Петербург и область

Взаимосвязь между отчетом о финансовых результатах и декларацией на прибыль

Краткосрочные обязательства. Долгосрочные обязательства. В каждом из них показатели отражаются построчно. При этом указываются данные на конец отчетного года и года, предыдущего отчетному. То есть в балансе за год указываются данные на 31 декабря года и на 31 декабря года. Отчет о финансовых результатах.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Отчет о финансовых результатах как составить - Финансовый результат - Бухучет Бухгалтерский учет

Изменения в ПБУ 18/02

Статья: Как налоговая "камералит" бухгалтерскую отчетность Шестакова С. Во время камеральных проверок инспектор выявляет несоответствия данных в отчетности налогоплательщика, имеющейся в инспекции.

Выявленные расхождения могут стать причиной для проведения выездной налоговой проверки. Для того чтобы уменьшить вероятность незапланированной встречи с налоговиками, перед сдачей отчетности необходимо самостоятельно выявить ее "слабые места".

Налогоплательщик по месту своего учета обязан представлять бухгалтерскую отчетность в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом от 21 ноября г. N ФЗ "О бухгалтерском учете" пп. Налоговики входят в состав активных пользователей бухгалтерской отчетности.

Так же как налоговые декларации расчеты и другие документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, бухгалтерская отчетность используется налоговыми органами для целей налогового контроля.

К сведению. Бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса форма N 1 , отчета о прибылях и убытках форма N 2 , Приложений к ним по формам 3 - 6, аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности, если организация подлежит обязательному аудиту, и пояснительной записки.

Ее могут не представлять малые предприятия, если они не подлежат обязательному аудиту, и общественные организации п. Критерии оценки рисков проведения налоговой проверки изложены в Концепции системы планирования выездных налоговых проверок утв.

Приказом ФНС России от 30 мая г. Если результаты финансово-хозяйственной деятельности организации будут соответствовать установленным Критериям, то, вероятнее всего, она будет включена в план проверок. Наиболее пристально налоговики следят за критерием убыточности компании, однако даже наличие этого показателя можно объяснить в пояснительной записке.

Этот документ является обязательной частью годовой бухгалтерской отчетности и, несмотря на то что составляется в произвольной форме, может помочь избежать усиленного налогового контроля. Бухгалтерская отчетность и налоговые декларации Бухгалтерская отчетность организации служит источником информации при проведении камеральной проверки налоговых деклараций.

На первом этапе такой проверки инспектор контролирует правильность исчисления налоговой базы, анализирует взаимоувязку показателей бухгалтерской отчетности и налоговых деклараций.

Эта процедура, как правило, производится в автоматизированном режиме, поэтому вникать, почему показатели не совпадают, инспектор не будет. Он возьмет налогоплательщика на заметку, может вызвать его для дачи объяснений, а возможно, и рекомендует для включения в план выездных проверок.

Всего этого можно избежать, если самостоятельно проанализировать свою отчетность, выявить нестыковки, устранить ошибки и объяснить расхождения, допущенные на законных основаниях. Для этого бухгалтер перед сдачей отчетности может самостоятельно сопоставить ключевые позиции, которые в обязательном порядке проверяет инспектор.

Например, при проверке декларации по налогу на добавленную стоимость для удостоверения правильности налоговой базы инспектор может сравнить величину выручки по декларации с суммой выручки по отчету о прибылях и убытках форма N 2.

А при проверке налоговых вычетов проанализирует информацию об остатках товарно-материальных ценностей, об остатках кредиторской задолженности по бухгалтерскому балансу форма N 1. При проверке декларации по налогу на имущество организаций данные о стоимости основных средств инспектор сопоставляет с данными бухгалтерского баланса форма N 1 и отчета о движении капитала форма N 3 , Приложения к балансу форма N 5.

При проверке декларации по налогу на прибыль инспектор может сравнить: - величину доходов по декларации с суммой выручки по отчету о прибылях и убытках форма N 2 ; - величину расходов по декларации с суммами расходов по отчету о прибылях и убытках форма N 2 , Приложению к балансу форма N 5.

N н. Поэтому для предупреждения дополнительных вопросов в пояснительной записке к годовому отчету лучше сразу расшифровать перечень отложенных налоговых обязательств, отложенных налоговых активов и постоянных налоговых обязательств.

Это важно. Отдельные показатели налоговых деклараций с данными соответствующей бухгалтерской отчетности налоговики сопоставляют за последние три года, предшествующих году проведения анализа. Так проверяющие отслеживают тенденции в формировании доходов и расходов и других показателей, которые влияют на налог на прибыль и другие налоги.

I этап. Сравнение показателей декларации за несколько лет Показатели рассчитываются как отношение текущего показателя к базовому например, показателя за прошлый год и за текущий год. Если при сравнении полученных показателей окажется, что темпы роста расходов выше темпов роста доходов, это можно объяснить тем, что цены на готовую продукцию увеличились не существенно, в то время как цены на сырье выросли значительно, увеличилась расходы на оплату труда, возросла стоимость аренды, коммунальных расходов и т.

Если расходы выросли, а выручка держится на прежнем уровне - это будет поводом для проверки. II этап. Сравнение показателей по налогу на прибыль и НДС Теоретически показатели выручки от реализации должны совпадать: большинство налогоплательщиков при расчете налога на прибыль, как и при расчете НДС, используют метод начисления.

Но в жизни чаще случается, что эти показатели не совпадают, причем на законных основаниях. Поэтому можно в пояснительной записке отразить эти обоснования, например: - реализация отдельных товаров работ, услуг не облагается НДС; - наличие в проверяемом периоде операций по безвозмездной передаче имущества, в результате чего в декларации по налогу на прибыль такая операция не отражается, а в декларации по НДС - отражается; - особый порядок перехода прав собственности на товары и работы по отдельным договорам, что привело к разным периодам возникновения объектов обложения по НДС и налогу на прибыль: по НДС - на дату отгрузки, а по налогу на прибыль - на момент перехода права собственности; - часть выручки аренда имущества, проценты по товарному кредиту отражена в декларации по налогу на прибыль в составе внереализационных доходов.

III этап. Сопоставление показателей декларации и бухгалтерской отчетности Как правило, инспектор проверяет соотношение отдельных показателей декларации по налогу на прибыль с данными отчета о прибылях и убытках. Сравните и вы: - сумму показателей строк "Доходы от реализации" и "Внереализационные доходы" листа 02 декларации с суммой показателей строк , , , и формы N 2; - сумму показателей строк "Выручка от реализации - всего" и "Внереализационные доходы - всего" Приложения N 1 к листу 02 декларации с суммой показателей строк , , , формы N 2; - показатель строки Приложения N 2 к листу 02 "Прямые расходы" декларации с показателем строки "Себестоимость проданных товаров, продукции" формы N 2; - показатель строки Приложения N 2 к листу 02 "Расходы в виде процентов по долговым обязательствам Если в декларации данные отсутствуют, инспектор проверит, сдавала ли организация уточненные декларации за предыдущие налоговые периоды; - сумму налога на прибыль по декларации строка листа 02 с суммой налога на прибыль, отраженной по строке "Текущий налог на прибыль" формы N 2.

Проверьте себя. В декларации по налогу на прибыль выручка от реализации отражается по строке Приложения N 1 к листу Сюда помимо дохода от обычных видов деятельности включается выручка от реализации прочего имущества и имущественных прав.

В бухучете такие доходы фирмы отражают в составе внереализационных доходов. Поэтому напрямую сравнивать показатели строки формы N 2 и строки Приложения N 1 к листу 02 декларации нельзя.

Чтобы выявить, какая сумма доходов от обычной деятельности участвует в расчете налога на прибыль, можно поступить так. Из суммы строки Приложения N 1 к листу 02 декларации вычесть сумму выручки от реализации имущественных прав, за исключением доходов от реализации права требования стр.

Если организация реализует ценные бумаги или финансовые услуги, а также получает доход от работы обслуживающих производств, то к полученному показателю нужно прибавить сумму дохода от этих видов деятельности. Полученный показатель можно сравнить с показателем строки формы N 2.

Если будут отличия, ищите ошибку. Причины расхождений Вот причины расхождений, которые могут иметь место при сравнении указанных показателей: - организация проводит операции с ценными бумагами. Доходы от их реализации компания отражает в листе 05 декларации; - выручка в бухгалтерском учете не признана в случае невыполнения дополнительных условий к передаче права собственности по сделке; - наличие производства с длительным технологическим циклом без поэтапной сдачи работ; - применение норм ст.

В бухгалтерском учете переоценка отражается, а в налоговом - нет. Этим объясняется то, что "налоговый" доход ниже, чем отраженный в форме N 2. Это самые распространенные причины расхождений, которые упоминаются и во внутренних методических материалах, которыми пользуются налоговики.

Если вы выявили такие расхождения, обязательно опишите их причины в пояснительной записке. Это наверняка "реабилитирует" вашу отчетность. Помимо этого "минимума", установленного налоговиками, причин расхождений показателей налоговой декларации и бухгалтерской отчетности может быть гораздо больше.

Например: - положительная разница, полученная при переоценке ценных бумаг по рыночной стоимости; - стоимость безвозмездно полученного имущества от учредителей, доля которых в уставном капитале компании более 50 процентов; - стоимость полученных арендодателем неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором; - выявление искажения суммы налога на прибыль за прошлые годы, вследствие чего значение текущего налога на прибыль, указанное в форме N 2, будет отличаться от данных декларации.

В бухучете сумму налога корректируют в момент выявления ошибки, и полученный результат отражается по строке отчета о прибылях и убытках.

Что касается налогового учета, то за прошлый период необходимо подать уточненную декларацию; - некоторые виды доходов могут быть отражены только в налоговом учете. Например, проценты по договору займа, срок действия которого приходится более чем на один налоговый период. В налоговом учете этот доход будет признан на конец соответствующего отчетного налогового периода п.

В бухгалтерском учете проценты отражаются исходя из условий договора, в соответствии с которыми начисление и уплата процентов могут быть предусмотрены на дату возврата всей суммы займа; - совмещение общего налогового режима и специального налогового режима в виде ЕНВД.

Сумма выручки от реализации в декларации по налогу на прибыль будет меньше выручки по бухгалтерской отчетности форма N 2. Разница в этих показателях связана с необлагаемой реализацией "вмененной" деятельности.

Поэтому в отчете о прибылях и убытках выручку по совмещаемым видам деятельности лучше отражать по отдельным строкам. Не лишним будет написать об этом и в пояснительной записке. Это даст возможность инспектору сразу получить объяснение тому, почему показатели выручки в бухучете отличаются от показателей "прибыльной" декларации, да и декларации по НДС также.

Важный критерий - темп роста расходов и доходов Обратите также внимание на соотношение темпов роста расходов и доходов в бухгалтерском и налоговом учете. Налоговики считают, что в идеале пропорция должна сохраняться из года в год. Чтобы проверить себя, воспользуйтесь формулой: Темп роста налоговых расходов стр.

Разницу в показателях можно объяснить операциями, которые по-разному отражаются в бухгалтерском и налоговом учете например, амортизация основных средств. В свою очередь, методика учета таких операций должна быть отражена в учетной политике организации.

Однако первым критерием по степени важности является отражение в налоговой отчетности значительных сумм налоговых вычетов по НДС, которые всегда в центре внимания налоговиков.

Их критическое значение составляет в среднем 89 процентов от суммы начисленного налога. Если организация заявляет к уплате сумму НДС менее 2 процентов от налоговой базы произведение 11 оставшихся процентов на ставку налога , то это уже контролерам не понравится.

Обратите на это внимание. Вычеты не ставятся в зависимость от сферы деятельности. Их большой размер может быть вызван рядом причин: покупкой и вводом в эксплуатацию дорогого оборудования, оплатой дорогостоящих услуг, увеличением запасов ТМЦ в связи с запланированным расширением производства и другими причинами.

Кроме того, следует помнить о том, что превышение "допустимого" уровня вычетов может быть связано с внешними причинами, например несвоевременным получением документов, дающих право на вычет. В этом случае нужно позаботиться о документальном подтверждении этого записями в журнале входящей корреспонденции или журнале полученных счетов-фактур, зарегистрированных в хронологическом порядке.

Налоговая нагрузка Уровень налоговой нагрузки налогоплательщика - это расчетный показатель. При расчете налоговой нагрузки за г. Контрольные данные по отраслям публикуются также на сайте налоговой службы.

Если показатель организации ниже среднеотраслевого более чем на 10 процентов, попытайтесь это обосновать отсутствием данных по подотраслям, по субъектам РФ, по климатическим условиям ведения хозяйственной деятельности или по другим показателям, которые напрямую влияют на ее результаты.

Однако если показатель налоговой нагрузки вырос по сравнению с прошлым годом, то на это следует обратить внимание налоговиков в пояснительной записке как на положительный фактор в работе организации.

По итогам г. Среднесписочная численность берется из формы Сведений о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год, утвержденной Приказом ФНС России от 29 марта г.

Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год форма КНД , утв. Приказом ФНС России от 29 марта г. Возможные причины низкой заработной платы можно объяснить по-разному: - следствие временных трудностей, к примеру перепрофилирование производства, сокращение рынков сбыта, неблагоприятная конъюнктура рынка и т.

Это особенно актуально для маленьких фирм, где учредители являются и основными сотрудниками. Они согласны на низкие зарплаты, пока компания не наберет нужных оборотов; - в компании большая доля совместителей, которые заняты неполный рабочий день; - в компании действует система мотивации персонала, когда заработная плата сотрудника зависит не от времени, проведенного на работе, а от ее результата, например от числа заключенных договоров.

На практике доход работника делится на зарплату и бонус, причем бонус выплачивается не каждый месяц, а по итогам квартала или года в отсутствие результата бонус может не выплачиваться и т. Рентабельность проданных товаров, продукции, работ и услуг Экономическая деятельность фирмы - это ее сделки, приносящие доход или связанные с расходами.

Что и как проверять в финансовой отчетности

Упрощенная бухгалтерская отчетность для малых предприятий Взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности таблица размещена в конце статьи , проводится с целью выявления ошибок и неточностей в балансе и других формах финансового учета. При этом важно соблюдать основные правила заполнения документов и сохранять взаимоувязку показателей бухгалтерской и налоговой отчетности. Рассмотрим подробно, как проверяется соотношение данных. Для чего нужна взаимоувязка показателей форм годовой бухгалтерской отчетности?

Связь между ББ и отчетом о движении финансов: Декларация по налогу на прибыль сверяется не только с отчетами, Графы и столбцы баланса и отчетности финансовых результатов также должны быть взаимосвязаны.

Расхождения в декларации по прибыли и бухгалтерской отчетности

Все организации обязаны сдать по итогам года в органы статистики и ФНС годовую отчетность. Традиционно в отчет о финансовых результатах за год нужно включить данные бухгалтерского учета обо всех доходах, расходах и итогах деятельности юридического лица за отчетный период. Все показатели вносятся в документ нарастающим итогом с начала года и должны соответствовать строкам баланса и декларации по налогу на прибыль. Федерального закона от 6 декабря г. Как заполнить отчет о финансовых результатах? В него обязательно должны попасть следующие данные бухгалтерского учета: сумма полученной за год выручки; себестоимость продаж по организации; управленческие и коммерческие расходы организации; валовая прибыль или убыток за отчетный период; полученные и уплаченные проценты; прочие доходы и расходы за год; прибыль или убыток от реализации; общая прибыль или убыток до налогообложения; изменение за год отложенных налоговых активов и обязательств; чистая прибыль или убыток; прочая справочная информация. Они касаются вопросов проведения аудита бухгалтерской документации за отчетный период. Все суммы, которые отображаются в отчете, не должны содержать в себе НДС и акцизов.

Особенности учета дебиторской задолженности, сомнительных долгов

Бухгалтерский баланс по упрощенной системе для малого предприятия со штрихкодом. Правила для сдачи бухгалтерской отчетности за год До 1 апреля включительно все организации должны сдать бухгалтерскую отчетность. В году были изменения в формах отчетности и правилах учета. Ниже, в обзоре даны рекомендации. Что нового учесть, когда будете составлять отчетность.

Она включает в себя расчеты и налоговые декларации по каждому виду налога и обязательного платежа или по выплаченным доходам, а также приложения к расчетам и налоговым декларациям.

Взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности – таблица

Статья: Как налоговая "камералит" бухгалтерскую отчетность Шестакова С. Во время камеральных проверок инспектор выявляет несоответствия данных в отчетности налогоплательщика, имеющейся в инспекции. Выявленные расхождения могут стать причиной для проведения выездной налоговой проверки. Для того чтобы уменьшить вероятность незапланированной встречи с налоговиками, перед сдачей отчетности необходимо самостоятельно выявить ее "слабые места". Налогоплательщик по месту своего учета обязан представлять бухгалтерскую отчетность в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом от 21 ноября г. N ФЗ "О бухгалтерском учете" пп.

Вы точно человек?

Кроме того, расхождения можно объяснить влиянием округления на расчет показателей самой бухгалтерской отчетности. Пример По данным отчета о финансовых результатах: выручка — руб. Какие расхождения возникают в отчетности: Отражение данных в бухгалтерской отчетности Отражение данных в декларации по налогу на прибыль Вариант 1. Валовую прибыль убыток компания рассчитывает до округления показателей. Валовая прибыль составляет 49 руб. В отчетности указывается значение Вариант 2. Валовую прибыль убыток компания рассчитывает на основании округленных значений.

Анализ при аудите финансового состояния предприятия и результатов е Оценка системы учёта и внутреннего контроля показателей отчёта о финансовых . к финансовой отчётности, декларация о прибыли предприятия. результатов анализа. существует тесная взаимосвязь между всеми.

Отчет о финансовых результатах

Бухгалтерский учет денежных средств на текущем счете в банке Порядок ведения учета денежных средств на текущем счете в банке Практическое занятие в 1С8. Оплата налогов и взносов. Взнос денежными средствами в уставной капитал.

УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ (ПБУ 18/02)

Как правило, представленные финансовые результаты не совпадают. И это не удивительно, ведь эти две системы бухгалтерского учета имеют существенные различия, которые мы разберем в этой статье. Цели В первую очередь эти два стандарта различаются по целям предоставления информации. Отчетность по МСФО больше используется инвесторами и кредиторами для принятия инвестиционных решений. Тогда как РСБУ предназначен для предоставления информации контролирующим и налоговым органам. Форма и содержание В российской практике больше внимания уделяется документарному оформлению операций.

Статьи для бухгалтера Расхождение показателей налоговой и бухгалтерской отчетности при УСНО: как объясниться с налоговой? Не позднее обозначенной даты надо было представить в налоговый орган и годовую финансовую бухгалтерскую отчетность.

Взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности

Данный подход к определению временных разниц представляет собой балансовый метод учета, который основывается на сравнении показателей бухгалтерского и налогового баланса. Согласно такому подходу, временные разницы возникают тогда, когда какой-либо доход или расход в текущем периоде признан по правилам одного из видов учета бухгалтерского или налогового , а по другому виду учета будет признан только в следующем следующих отчетном периоде. В отличие от такого способа, балансовый метод предполагает расчет временных разниц посредством стоимостной оценки активов и обязательств. Согласно данному подходу, временные разницы возникают тогда, когда оценка активов или обязательств в бухгалтерском учете не совпадает с оценкой таких активов и обязательств в налоговом учете. При использовании балансового метода временные разницы формируются следующим образом: вычитаемые временные разницы возникают в случаях, когда: стоимость активов налогового баланса превышает стоимость активов бухгалтерского баланса; Отложенные налоговые активы признаются в том отчетном периоде, когда возникают вычитаемые временные разницы. Отложенные налоговые обязательства признаются в том отчетном периоде, когда возникают налогооблагаемые временные разницы.

Такая запись может делаться в учете либо периодически ежемесячно, ежеквартально одновременно с начислением амортизации и пропорционально амортизации, либо при выбытии объекта из состава ОС. Порядок списания дооценок на нераспределенную прибыль фиксируется в учетной политике предприятия. Как видно из таблицы, при переоценке объектов ОС в учете могут возникать доходы и расходы.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Связь между отчетностями. Часть 1 - Отчет о финансовых результатах
Комментарии 11
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. hardmosa

    Правительству не выгодно чтобы люди ездили на дешовых машынах, ибо навар от продажы новых авто дерибаниться, Тариэл Васадзэ владелец ЗАЗ, УкрАвто, и дилерство mersedes,geele, opel и т.д. не хочет упускать такую катлету имхо люди у нас не очень юридически подкованы и платят ПДВ которое заплатил диллер при ввозе транспортного средства, новая машына в салоне за бугром в фул комплектации стоит в разы дешевле чем у нас, но в хужэ комплектация, и потому нас стараються усадить в морально устаревшие,небезопасные лоносы(из китайских комплектующих по намного завышэной цене

  2. Елисей

    А что дальше будет? Крепостное прово?

  3. Рубен

    Теще и тестю на пенсии зарубили субсидии на год из за продажи старого жигуля. Государство считает теперь что они сказочно богаты. . Даже пенсионеров щимят! Ну и как их называть, это правительство? Слов нет!

  4. plenticabur

    А я чуть не обделался

  5. Владлена

    Начали бастовать потому что полиции дали базу налоговой и остановив евробляху могли сразу проверить по базе и дальше делать что захотят. Мне кажется это послужило толчком для массовых протестов. А так то мне еще до этого всего арестовали счета, выписали штраф и угрожают описью имущества по месту прописки из за того что на мне евробляха, хотя я уже больше года не в украине

  6. bootrome91

    Это все хуйня. Пользуйтесь тактикой приморских партизан: учитесь стрелять, устраивайте засады в безлюдных местах, убивайте мусоров в спину, всегда делайте контрольный.

  7. Тарас

    Лихо кончено Порошенко всему своему населению грязными носками рот заткнет. Получается военное положение объявлено, митинги нельзя. работать только на пользу страны, то есть окопы копать бесплатно, свободы слова тоже нет. Ну зато Петька из за такой критичной ситуации сможет оттянуть выборы президента и посидеть подольше, разваливая нафиг эту страну.

  8. contficust

    Как самостоятельно (без брокера подать декларацию и где её взять для заполнения ?

  9. Горислава

    От бюджета отталкиваться это товарищ корнев считай отталкиваться от льдины среди ледовитого океана. сколько смотрю американски каналы везде карта мира у них без России. не возникает вопроса почему у них Россия за страну не считается? птому что они засчет нее живут. а гражданам их страны об этлм знать не нужно. и ты мне рассказываешь о том что от нашего бюджета что то зависит? и еще и моя пенсия от него зависит или зарплата: не от бюджета а от америкосов она зависит.

  10. jueclapeced

    Мое мнение АЕС специально была создана для того чтобы держать под контролем владельцев евроавтомобилей, направлять и управлять их недовольством и в случае повышения градуса напряжения не дать ситуации выйти из под контроля. В чем АЕС отлично справилась.

  11. Савва

    Чому не сказали про те, що осіб, які вперше вчинять дане кримінальне правопорушення будуть звільняти від кримінальної відповідальності на підставі статті 75 КК України, що є великим недоліком ?